文／謝冠文（註冊財務策劃師） 翻譯／劉愛群
上期提及財相宣佈的預算案新措施所帶來的各種稅收改變，本期將介紹如何充分利用這些給予合法夫妻或民事伴侶的稅收優惠。
遺產稅(Inheritance Tax)
配偶饋贈豁免︰這種豁免或能幫助你節省最多的稅款，因此本文將提供較多有關細節。
納稅人過世時，每人可以擁有£325,000資產而無需繳納遺產稅，這就是遺產稅免稅額(Nil Rate Band)。夫婦或民事伴侶離世時，可以將遺產免稅地留給配偶。換句話說，倖存的配偶可以繼承全部遺產而不必納遺產稅。在這裡，遺產是指你個人名下的資產，如房屋、汽車、銀行賬戶、投資、收藏品和任何有價值的資產。此外，他／她可以將尚未使用的免稅額留給他們的配偶。
未正式結婚或申請成為民事伴侶的人士，則不能享受此豁免。你離世時留給子女的資產，將會計算在£325,000免稅額之內。相對來說，同一筆資產若留給配偶則不計算在免稅額內。
舉例——
張先生的遺產包括：
汽車：£20,000
個人名義的賬戶：£50,000
個人名義的房屋：£200,000
個人名義投資：£100,000
聯名賬戶：£60,000（計算遺產稅時，假定一半是他的）
遺產總值：£400,000
如果他未婚，扣除那£325,000的免稅額後，餘下的£75,000將要繳納40％遺產稅，即£30,000。假設他結婚了，並將資產留給妻子，便等於沒有用過他的免稅額，實際上不用支付遺產稅；如果他將遺產留給非配偶人士，則需繳付£30,000遺產稅。
個人入息稅
1. 已婚人士免稅額(Marriage Allowance)
如果你的丈夫、妻子或民事伴侶的收入比你高，你可以將£1,150的個人免稅額轉到他們名下。在本稅收年度內（4月6日至明年4月5日），這將有可能將對方的入息稅額減少£230，條件是夫婦其中較低收入者一方的收入不能超過£11,500。由2015年4月5日開始的任何稅收年度中，只要你有資格使用已婚人士免稅額，便可以申請追溯退稅。
誰可以申請？
必須符合以下全部條件：
•已婚或者是民事伴侶
•無收入或收入低於£11,500
•配偶的收入介乎 £11,501至 £45,000之間（在蘇格蘭則為£43,000）
2.個人儲蓄免稅額(Personal Savings Allowance)
作為基本納稅人，你最多可以享有£1,000的儲蓄利息免稅額，較高稅率納稅人則只有£500免稅額。故此將所有儲蓄納入基本稅率納稅人的名下未必最划算，因為較高稅率納稅人在繳納入息稅之前有£500利息限額。請記住，考慮個人儲蓄免稅額時，無需計算現金個人儲蓄賬戶(Cash ISA)的儲蓄。
3. 股息免稅額 (Dividend Allowance)
個人股息免稅額為£5,000。從2018年4月開始，這數字將下降至£2,000。一些非個人儲蓄賬戶投資可能賺取紅利，因此，已婚人士值得考慮以夫婦名義持有這些投資，以得享兩份股息免稅額。最好向你的投資經理問清楚，你所持有的股份是屬於派發股息，還是固定利率，後者所賺取的利息將會計入你的個人儲蓄利息免稅額之内。
資產增值稅(Capital Gains Tax)
2017/8稅收年度中，每人有£11,300的資產增值稅免稅額。因此，如果你持有單位信託(Unit Trust)或開放式投資公司(Open-ended Investment Companies – OEIC’s) 等聯名投資，視乎你的邊際稅率，你的資產可以增值2 x £11,300 = £22,600，仍然無需繳納10％或20％的稅款。這也適用於聯名物業。你的主要住所可免徵資產增值稅，但任何投資性物業都可能要付資產增值稅。若是聯名物業，出售時可享受雙份免稅額。超過免稅額的物業收益，基本稅率納稅人會被徵稅18％，較高稅率納稅人則要付28％。聯名業主不一定需要是夫婦或民事伴侶才能享有這項免稅額。