文/謝冠文（註冊財務策劃師）
翻譯/劉愛群
英國稅務局 (HMRC) 計算遺產稅時，首先會看一個人是否有英國居籍 (Domicile)，如果有，他/她在世界各地的資產就有可能被徵收遺產稅。若你對自己的居籍有任何疑問，請瀏覽HMRC網站查看RDR1指南（Guidance Note: Residence, Domicile and the Remittance Basis document）。如果你無英國居籍，則不用擔心英國遺產稅例，但卻可能要繳付另一國的遺產稅。
在什麼情況下要付遺產稅？
通常當人離世時，政府才會徵收遺產稅，但你在世時調動到某些信託基金的資產，亦有可能要納稅。一般而言，是根據你逝世時所擁有、超過遺產稅免稅額 (Nil-Rate Band) 的資產收取的。按目前的稅例，你離世時若擁有超過£325,000資產值，才有可能涉及遺產稅。若你將主要居所留給直系子女，還會有£100,000的民居遺產免稅額。這意味著，如果你在這個課稅年度留下一間價值 £425,000的房子給你的子女或孫兒，房子將不須付任何遺產稅。若你有其他高出此金額的資產，則需繳付40 ％遺產稅。
夫婦每人各自享有相同的免稅額，故此留下價值 £850,000的房子也無須需付遺產稅。本文只著重於討論免遺產稅的饋贈。
若你的遺產（即你所擁有的全部金錢與物業）要繳稅，可以利用各種豁免以減輕稅項。
1.配偶饋贈豁免（Interspousal gift exemption）
已婚夫婦 / 民事伴侶之間互贈資產是免徵遺產稅的，即個人留給配偶的資產，不會包括在遺產稅計算之內，這通常可能是夫婦聯名擁有的房子或投資項目。其中一人逝世，將自己的一份留給在生的配偶，這種移交無需付遺產稅。然而，留給子女或同居伴侶的資產，若超過免稅額則可能需要繳付遺產稅。
2.饋贈豁免
a）捐給慈善機構︰在生前或逝世時捐贈的任何金額均可豁免稅收；而將10％以上的遺產捐贈給慈善機構，可將遺產稅從40％減至36％。
b）捐給政黨︰可能有某些條款限制。
3.每年饋贈免稅額︰£3,000
顧名思義，每個課稅年度的免稅額為 £3,000。如果你沒有利用去年的免稅額，可累積至今年使用。夫婦兩人可享有兩份免稅額。
4. £250小額饋贈免稅額
可以隨意多次饋贈給任何人，只是不能贈予已經受惠於你每年饋贈免稅額 £3,000的人士。
5.婚禮饋贈
必須在婚禮前贈送，並且是：
•送給一名子女，價值不能超過 £5,000
•送給孫兒或曾孫，價值不能超過 £2, 500
•送給另一位親戚或朋友，價值不能超過£1,000。
6.資助生活費
資助前度配偶、年長家屬、未滿18歲或正接受全日制教育之子女的生活費，均可豁免。
7.收入盈餘饋贈
如果你的收入足夠維持你慣常的生活水平，並希望把剩餘的收入饋贈家人，例如定期存錢入你孩子的儲蓄賬戶，或為配偶或民事伴侶支付人壽保險費。只要你有足夠收入，饋贈數額實際上不受限制。
潛在豁免移交 (Potential Exempt Transfers – PET)
上述豁免以外的任何饋贈都可能成為「豁免移交」。你在生時的一些饋贈，無需立刻繳納遺產稅。如果你在饋贈後繼續活七年以上，就可以完全豁免遺產稅。如果你在七年內逝世，則不能豁免。PET款項將被視為遺產的一部分，必須付遺產稅。
從以上例子可見，目前有多種豁免助你減輕遺產稅。