文／謝冠文（註冊財務策劃師）
翻譯／劉愛群
如果你是自僱而沒有僱員，那麼本文不會對你有所幫助。 如果你是受薪或是僱主，則可能需要更詳細地考慮這個議題。
犧牲工資是什麽?
有時也稱為薪金交換(Salary Exchange)－－僱主可以與員工商討安排自願減少收入，以換取其他非薪金福利。
如果員工願意放棄議定的金額，他們將獲得相同價值、免稅的額外退休金供款，藉此省卻一部分所得稅和國民保險供款(NIC)－－即原本要按邊際稅率繳納的稅款，然而實得工資將會相應減少。
哪些是非薪金福利？
•職場附近泊車車位
•托兒服務券
•公司汽車
•騎自行車上班計劃
•退休金
•職場培訓
優點
一旦簽署了「犧牲工資」合同，你的整體工資就會降低，所得稅和NIC便會相應減少。
此外，僱主按你所得薪金繳納的NIC亦會相應減少。
一些僱主會將省下來的部分或全部款項轉送給僱員。
缺點
•較低的薪金可能會影響以工資作為衡量標準的計算，例如產假工資、按揭貸款申請或在職離世的人壽保險賠償。
•較低的收入也可能影響你的政府退休金或按供款計算的政府福利。這些可能包括求職者津貼(Jobseeker’s Allowance)和就業援助津貼(Employment and Support Allowance)。
如何實踐？
僱主和僱員之間必須商討然後達成犧牲工資的協議， 機構越大，非薪金福利的選擇就越多。如果你是僱主，便值得考慮可否透過提供非薪金福利來節省工資，通常會在草擬僱傭合約時討論。
市面上有許多不同的犧牲工資計劃，建議你諮詢僱傭福利顧問或你的人力資源團隊，計劃如何設立和運作。如果你是員工，可以向僱主提出這個構思，雙方可能節省NIC。
非薪金福利和退休金
犧牲工資最常用的領域之一是退休金：以較低的總工資，更多的退休金福利，以減低所得稅和員工NIC。
例子：以2萬英鎊開始工資計算退休金的非薪金福利
對僱主的影響
| 犧牲工資之前 | 犧牲工資之後 | |
| 總薪金 | £20,000 | £18,823.52 |
| 僱主NIC | £1,568.78 | £1,406.43 |
| 僱主退休金供款 | £600.00 | £1,938.82 |
| 僱主的總開支 | £22,168.78 | £22,168.78 |
以上例子中，僱主的開支不變，但如果省下來的NIC並非全部轉送給僱員作爲額外退休金，便對僱主有利。
對僱員的影響
| 犧牲工資之前 | 犧牲工資之後 | |
| 總薪金 | £20,000 | £18,823.53 |
| 免稅額 | £12,500.00 | £12,500.00 |
| 應納稅的收入 | £7,500.00 | £6,323.53 |
| 全年總供款 | £1,000 | £0.00 |
| 應納稅款 | £1,300 | £1,264.71 |
| 僱員NIC | £1,364.16 | £1,222.98 |
| 實得工資 | £16,335.84 | £16,335.84 |
選擇犧牲工資，所得稅和NIC都會較低，但至關重要的是：因為退休金供款並非直接由僱員支付，實得工資維持不變。
退休金供款的改變
這個例子假設退休金供款由僱主付3%，僱員5%，以符合自動登記的法定最低標準。通常這些百分比只應用於某些收入級別，而不是所有收入。以下的簡單例子將百分比應用於所有收入。
| 犧牲工資之前 | 犧牲工資之後 | |
| 僱主退休金供款 | £600.00 | £1,938.82 |
| 僱員退休金供款 | £1,000.00 | £0.00 |
| 退休金總供款 | £1,600.00 | £1,938.82 |
僱主和僱員省下來的NIC和較低所得稅的差異，直接增加了退休金總額。 那額外的£338.82之中，可能高達£163是來自省卻的僱主NIC，如果不轉送給僱員，那麼員工和僱主都會得益。
稅務問題
犧牲工資以換取免稅福利，可以為僱員節省本應按邊際稅率繳付的所得稅和NIC，因此高收入人士的淨收益會較高。
若將NIC計算在内，基本稅率納稅人每 £1將節省32p的稅，較高和額外稅率的納稅人則可分別節省42p和47p。
每年收入£50,000 – £60,000的父母，由於會獲得較少（或沒資格領取）兒童福利金(Child Benefit)，可能要按較高的邊際稅率交稅，以退回部分或全部兒童福利金給政府。犧牲工資以換取托兒服務券或退休金供款，或許可以以較低的費用保留一些兒童福利金。
你會選擇犧牲工資嗎?